Ulga termomodernizacyjna a wymiana dachu

Jak wygląda wpisanie do rejestru podatników VAT

Ulga termomodernizacyjna a wymiana dachu

Coraz częściej pojawiają się pytania dotyczące możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej przy wymianie dachu.

Na początek kilka istotnych informacji dla osób mniej zaznajomionych z tematem.

Trochę teorii

Czym jest ulga termomodernizacyjna?

Ulga termomodernizacyjna to możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych. Uregulowana jest w art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226, ze zm.).

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga termomodernizacyjna przysługuje podatnikom będącym właścicielami lub współwłaścicielami budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Co istotne, z ulgi mogą skorzystać podatnicy podatku dochodowego opłacający podatek według skali podatkowej, 19% stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Definicja budynku mieszkalnego jednorodzinnego, zgodnie z ustawą, obejmuje budynki wolnostojące, w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, które stanowią konstrukcyjnie samodzielną całość. W takim budynku mogą znajdować się maksymalnie dwa lokale mieszkalne lub jeden lokal mieszkalny i jeden lokal użytkowy, o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% całkowitej powierzchni budynku.

Jakie wydatki podlegają odliczeniu?

Odliczeniu podlegają wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia oraz usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 273).

Warunki skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej

Aby móc skorzystać z ulgi, należy spełnić kilka kluczowych warunków:

  • przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek;
  • wydatki muszą być udokumentowane fakturami wystawionymi przez podatników podatku VAT, którzy nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku;
  • kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem;
  • jeśli kwota odliczenia przekracza roczny dochód podatnika, można przenieść odliczenie na kolejne lata, ale nie dłużej niż przez 6 lat.

Ulga termomodernizacyjna a wymiana dachu

Opis sytuacji podatnika

Osoba fizyczna zrealizowała inwestycję termomodernizacji dachu polegającej na wykonaniu nowego pokrycia dachowego z blachy trapezowej na istniejące pokrycie, wymianie okna dachowego na nowe, założeniu nowych rynien wraz z rurami, doszczelnieniu i ociepleniu kominów, a także wymianie drewnianych elementów do położenia dachu, membrany dachowej, łaty, kontrłaty, desek oraz usługi wymiany dachu. Termomodernizacja dachu pozwoliła na znaczne zmniejszenie strat ciepła.

Pytanie

Czy osoba fizyczna jako współwłaściciel domu mieszkalnego jednorodzinnego może dokonać odliczenia za przeprowadzoną w 2023 r. termomodernizację dachu?

Odpowiedź

Stanowisko, które przedstawiła osoba fizyczna we wniosku jest nieprawidłowe.

Istotne fragmenty interpretacji podatkowej.

Dach budynku może być uznany jako przegroda budowlana w rozumieniu przepisów uprawniających do uzyskania ulgi termomodernizacyjnej. Samo pojęcie przegrody budowlanej nie zostało zdefiniowane w przepisach regulujących proces budowlany oraz w przepisach regulujących sprawy związane ze wspieraniem przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Jednak wydzielenie z przestrzeni obiektu budowlanego jest możliwe wyłącznie w przypadku wykorzystania przegród poziomych lub ukośnych, a takimi są m.in. dachy. W świetle powyższego wydatki poniesione na docieplenie dachu (rozumianego jako przegroda budowlana) należy uznać za wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o której mowa w art. 26h ustawy PIT.

Natomiast wydatki na wymianę dachu nie są ujęte w powołanym rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, zatem ich brak w katalogu wydatków wymienionych w tym rozporządzeniu wyklucza ten rodzaj wydatku z możliwości zastosowania ulgi termomodernizacyjnej.

Interpretacja indywidualna

Data publikacji:  2024-09-05

Możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej (termomodernizacja dachu).

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej

Data wydania: 2024-09-03

Sygnatura: 0113-KDWPT.4011.139.2024.3.IL